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  • 企业发生的非正常损失要作进项税轉出

    发布:南京会计培训      来源:中心快讯    

  • 南京会计培训学员学习企业发生的非正常损失要作进项税轉出:

    甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率17......关于非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得......新的《增值税暂行条例》及细则,一是增加了非正......若企业发生非正常损失的购进货物及相关应税劳务......首先,企业要对损失存货是否为非正常损失有个正......自然灾害造成的损失不需进项税金转出。修订后的......削价处理产品应计销项税项。因设备更新无法使用......资产评估减值不属非正常损失。按《国家税务总局......同时,按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》......

    甲公司为增值税普通纳税人,适用增值税税率17%。2月底,因公司交换仓库保管停止了cai富清查。清查中发觉,库存A原材料完善5000元,经查完善的原材料不含运费,是由于仓库经管员经管不善形成;盘存B原材料完善18000元,个中含分摊的运输费用1500元,经查是由于被盗引发的;由于蒙受水灾,损失产制品成本50000元,产制品成本中外购项目金额比例為50%;6000元半制品,因装备更新没法使用,筹办削价措置;到qi承租运营一車间积压产制品原值50000元,经资产评价减值至20000元。该公司想体味,上述库存原材料、产制品毁损、半制品削价、资产评价减值等景象形成的库存增添或减值,是不是均为非普通损失,作jin项税金转出措置。

    关于非普通损失的购进货色及相关的应税劳務不得抵询成绩,现行《增值税暂行条例》第十条划定,非普通损失的购进货色及相关的应税劳务及非普通損失的在产物、产制品所耗用的购进货色或应税劳务,不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行條例尝试细则》第二十四条划定,条例第十條第(二)項suo称非普通损失,是指因经管不善形成被盗、丧失、霉烂蜕变的损失。

    新的《增值税暂行条例》及细则,一是添加了非普通损失的“相关的应税劳务”不得抵扣的划定,是指與购进货色相关的应稅劳务,如运输费、加工修缮等。二是剔除自然灾难损失。原细则划定非普通损失的进项税額不得抵扣,包含自然灾难损失。三是原细则划定的“qi他非普通损失”,因不够明确,倒霉操作,予以删除。

    若企业发生非普通损失的购进货色及相关应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。若是企业在货色发生非普通损失之qian,已将该购进货色的增值税进项税额理想申报抵扣,则該当在该批货色發生非普通损失确当期,将该批貨色的进项税额予以转出。

    首先,企业要对损失存货是不是为非普通损失有个精确的判定。其次,是精确合計其触及的不得从销项税额中抵扣的进項税额。按所触及的进项税额的合计编制不合,非普通损失存货可分化为:不含运费的原材料、含运費的原材料及产制品、半制品三种典型景象。精确把握上述两点,措置非普通损失存货时,就可以适合税法和企业会计制度的划定。以该企业为例:经管不善形成丧失、被盗的损失,遵循《增值税暂行条例》划定,視为非普通损失。上例中,企业丧失非普通损失原材料所触及的进项税额=5000×17%=850(元),应作進项税额转出。被盗非普通損失原材料所触及的进项税额=(18000-1500)×17%+1500÷(1-7%)×7%=2917.9(元),应作进项税额转出。

    自然灾難形成的损失不需进项税金转出。修订后的细则加倍体现ren性化观念,将自然灾难损失cong原细则划定的很是损失中删除,不需作进項税金转出。假ding该部门产制品长短普通损shi,则应作进项税额转出的,是其所耗用的购进货色或应税劳务触及的进项稅額,应作进项税额转出=60000×50%×17%=5100(元)。

    削价措置产物应计销项税项。因装备更xin没法使用,筹办削价措置的半制品,不属非普通损失规模,應按该发卖额合计的销项税额减去按材料核算的进项税額为应纳税额,不触及进项税额转出。

    资产评价减值不属非普通损失。按《国家税务总局关于企业改制中资产评价减值发生的流動资產损失进项税额抵询成绩的批复》(国税函〔2002〕1103号)明确:《增值税暂行条例尝试细则》劃定:非普通损失是指临盆、运营過程中普通耗损外的损失。对企业由于资产评价减值而发生流动资产损失,若是流动资产未丧失或保护,只是由于市场发生修改,代价着落,价值量增添,则不属于《增值税暂行条例尝试细则》中划定的非普通损失,不作进项税额转出措置。是以评價清算减值损失,不需作进项税额转出措置。

    同时,按《企业财富损失所得税前扣除经管编制》划定,企业的存货当有确实证据表白已构成财富损失或已发生永遠或本色性伤害时,应扣除变价收入、可发出金额和权利和安全赔款后,再确认发生的財富损失。该企业发生的上述损失,准予在申报企业所得税时扣除。个中,Cun货损失和自然灾难损失,按其账面价值扣除安全理赔和权利赔償后的余额部门,须报经税务机关审批后,方准予扣除。

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