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  • 库存现金科目的主要内容

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    现金的概念


    是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性,可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户,在资产负债表中并入货币资金,列作流动资产,但具有专门用途的现金只能作为基金或项目列为非流动资产。


    现金的范围


    现金1:库存现金,这是我国企业在会计核算中使用的概念;


    现金2:库存现金和存款(包括支票账账户和储蓄账户的存款)、流通支票及银行汇票,这是美国会计中采用的概念:


    现金3:现金2加上3个月内变现的有价,这是编制现金流量表时和论及现金管理时采用的概念。


    现金的规定


    备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。根据我国银行结算制度的规定,企业之间的结算款项应通过银行统一办理,禁止用现金结算。但每一元都通用银行结算显然是不现实的。为方便零星开支,为企业各部门设立备用金制度。


    备用金金额固定,实行先领后报,用后实报实销,同时按实际支出数足备用金,这种方法也称为定额预付法。


    在我国会计核算中,备用金一般作为其他应收款,而不作为现金。


    现金的序时核算为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况,防止现金收支差错及舞弊行为的发生,企业应设置“现金日”进行序时核算。有库存外币现金的企业,各种外币分别设置“现金日记账”。


    “现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。每日终了,应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并与库存现金的实际数进行核对,做到账实相符。如果不符,应及时查明原因,并进行处理。月份终了,还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总账的余额核对相符


    现金日记账一般采用收、付、余三栏式也有采用多栏式的。


    现金的总分类核算为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况,应设置“库存现金”科目。该科目属于资产类。其借方反映库存现金的增加,贷方反映库存现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金。如有外币现金的收付,则应在现金科目中分别按不同的币种开设现金明细科目,进行明细核算。

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