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  • 税务会计公式大全

    发布:南京会计培训      来源:中心快讯    

  • 1、直接计税法

    应纳增值税额:=增值额×增值税税率

    增值额:=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额

    2、间接计税法

    扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率

    (1)购进扣税法

    扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额

    (2)实耗扣税法

    扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额

    一般纳税人应纳增值税额

    一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

    1、销项税额=销售额×税率

    销售额=含税销售额/(1+税率)

    组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

    甲类卷烟 10% 乙类卷烟 5%

    雪茄烟 5% 护肤护发品 5%

    烟丝 5% 鞭炮、焰火 5%

    粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6%

    薯类白酒 5% 汽车轮胎 5%

    其他酒 5% 小轿车 8%

    酒精 5% 越野车 6%

    化妆品 5% 小客车 5%

    2、进项税额

    不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

    小规模纳税人应纳增值税额

    小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率

    销售额=含税销售额/(1+征收率)

    销售额=含税收入(1+增值税征收率)

    进口货物应纳增值税额

    进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率

    组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税

    营业税额

    应纳营业税额=营业额×税率

    计税价格=营业成本或工程成本×[(1+成本利润率)/(1-营业税税率)]

    消费税额

    1、从价定率的计算

    实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率

    (1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)

    (2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)

    (3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)

    (4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额

    (5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

    2、从量定额的计算

    实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额

    资源税额

    应纳税额=课税数量×单位税额

    企业所得税额

    应纳税额=应纳税所得额×税率

    应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

    应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

    利润总额=收入总额-成本、费用、损失

    1、工业企业应纳税所得额公式

    工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

    利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

    营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

    产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加

    其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加

    本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额

    本期产品成本会计=材料+工资+制造费用

    2、商品流通企业应纳税所得额公式

    应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

    利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

    营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失

    主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入

    商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加

    商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让

    3、饮服企业应纳税所得额公式

    应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

    利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

    营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本

    经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加

    营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额

    4、应纳所得税税额计算

    (1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×税率(33%)

    (2)年终汇算清缴时,应退补所得税

    应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×税率(33%)-本年累计已缴所得税额

    预缴所得税

    ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4

    本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2(或4)]×税率(33%)

    ②、按本期计划利润预缴所得税

    本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×税率(33%)

    5、对减征所得税的计算

    减征比例=[(33%-原核定的税率)/33%]×100%

    减征后应纳所得税额=应纳税所得额×税率(33%)×(1-减征比例)

    =应纳所得税税额×减征比例

    6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额

    7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算

    弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)×税率(33%)

    外商投资企业和外国企业所得税额

    1、制造业

    应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

    产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用

    产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)

    产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存

    本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用

    2、商业企业应纳税所得额

    应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

    销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用)

    销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)

    销货成本=期初商品存盘+[本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存

    3、服务业

    应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出

    业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)

    4、应纳税所得额

    应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率-已纳企业所得税额

    应纳地方所得税额=应纳税所得额×地方所得税税率-已纳地方所得税额

    5、国际运输业务

    应纳所得税额=应纳税所得额×税率

    应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额×5%

    6、预提所得税

    应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率(20%)

    7、境外所得税税款扣除限额的计算

    境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额

    8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资,应退所得额

    应退税额={再投资额/[1-(原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率)]}×原实际适用的企业所得税率×退税率

    9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算

    (1)、对没有征减,没有境外所得的企业

    应补(退)税额=全年应纳税所得额×企业所得税率-1~4季度已预缴所得税

    (2)、对有征减,有境外所得的企业

    应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额

    个人所得税额

    1、工资、薪金所得

    工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率-速算扣除数

    应纳税所得额=每月收入额-800

    应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

    应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)

    2、个体工商户

    应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

    (1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

    全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

    (2)、计算全年应纳所得税额

    全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

    (3)、计算当月累计应纳所得税额

    当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

    (4)、计算本月应纳所得税额

    本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额

    3、稿酬所得

    应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)

    =应纳税所得额×20%×70%

    4、劳务报酬所得

    (1)、一次收入在20000元以下时

    应纳所得税额=应纳税所得额×20%

    (2)、一次收入20000~50000时

    应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%

    =应纳税所得额×(20%+10%)

    (3)一次收入超过50000时

    应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%

    =应纳税所得额×(20%+20%)

    5、财产转让

    财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20%

    应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用

    6、利息、股息红利所得

    应纳所得税额=应纳税所得额×20%

    7、境外个人所得税款扣除限额

    境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

    8、支付给扣缴义务人手续费的计算

    手续费金额=扣缴的个人所得税额×2%

    土地增值税额

    1、一般计算方法

    应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率

    某级距土地增值额×适用税率

    土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额

    土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额

    2、简便计税方法

    (1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

    应纳税额=土地增值额×30%

    (2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的

    应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05

    (3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

    应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15

    (4)、土地增值额超过项目金额200%

    应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35

    固定资产投资方向调节税

    1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:

    应纳税额=总投资额×适用税率

    总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额

    2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:

    应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率

    3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额,其计算公式:

    超计划应补缴税额=[(实际完成投资额-省级标准投资额)×适用税率]×(1+加罚倍数)

    =超计划投资额应纳税额×(1+加罚倍数)

    超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率

    超计划投资额=实际完成投资额-省级标准投资额

    城乡维护建设税

    应纳城乡建设维护税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率

    应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额

    应退税额=已交税额-核实后的应纳税额

    车车船税

    1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:

    年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额

    2、载货车年应纳税额的计算公式为:

    年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

    3、客货两用的车应纳税额的计算公式为:

    年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

    载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

    载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

    4、机动船应纳税额的计算公式:

    机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

    5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

    6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:

    新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

    补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

    补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款

    退还误交的税款=已缴的误交税款

    退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额

    房产税额

    年应纳房产税税额=房产评估值×税率

    月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

    季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

    土地使用税额

    年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

    月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4

    印花税额

    1、购销合同应纳印花税的计算

    应纳税额=购销金额×3/10000

    2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

    应纳税额=收取的费用×5/10000

    3、加工承揽合同应纳印花税的计算

    应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

    4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

    应纳税额=承包金额×3/10000

    5、财产租赁合同应纳印花税的计算

    应纳税额=租赁金额×1/1000

    6、仓储保管合同应纳印花税的计算

    应纳税额=仓储保管费用×1/1000

    7、借款合同应纳印花税的计算

    应纳税额=借款金额×0.5/10000

    8、财产保险合同应纳印花税的计算

    应纳税额=保险费收入×1/1000

    9、产权转移书据应纳印花税的计算

    应纳税额=书据所载金额×6/10000

    10、技术合同应纳印花税的计算

    应纳税额=合同所载金额×3/10000

    11、货物运输合同应纳印花税的计算

    应纳税额=运输费用×5/10000

    12、营业账簿应纳印花税的计算

    (1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:

    应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000

    (2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:

    应纳税额=证照件数×5

    关税

    1、进口关税应纳税额的计算。其公式为:

    应纳关税税额=完税价格×进口税率

    完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

    =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))

    2、出口关税应纳税额的计算。其公式为:

    出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

    完税价格=离岸价格/(1+出口税率)

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